Redovisning For Inställda Optioner

Redovisning av aktiebaserad ersättning utgiven 10 95. I denna redogörelse fastställs finansiella redovisnings - och rapporteringsstandarder för aktiebaserade ersättningsplaner för anställda. Dessa planer omfattar alla arrangemang genom vilka anställda får aktier av aktier eller andra eget kapitalinstrument hos arbetsgivaren eller arbetsgivaren ålägger sig skulder till Anställda i belopp baserat på arbetsgivarens pris Exempel på aktier är aktieköpsplaner, optionsoptioner, aktiekurs och aktievärdering. Denna uttalande gäller även transaktioner där ett företag utfärdar sina egetkapitalinstrument för att förvärva varor eller tjänster från icke-anställda Dessa transaktioner måste redovisas baserat på det verkliga värdet av det erhållna vederlaget eller det verkliga värdet av de emitterade egna instrumenten, vilket är mer tillförlitligt mätbart. Redovisning för utdelning av aktierelaterade ersättningar till anställda. I denna redogörelse definieras en verkligt värdebaserad metod Av redovisning av personaloptioner eller liknande kapitalinstrument T och uppmuntrar alla enheter att anta denna metod för redovisning av samtliga deras ersättningsplaner för personalstockar. Det gör det också möjligt för ett företag att fortsätta att mäta kompensationskostnaden för de planerna som använder den inhemska värdebaserade redovisningsmetoden som föreskrivs i APB: s yttrande nr 25, Redovisning för aktier utgivna till anställda Den verkliga värderingsbaserade metoden är att föredra framför yttrande 25-metoden för att motivera en förändring av redovisningsprincipen enligt APB-yttrande nr 20. Redovisningsändringar Enheter som väljer att förbli med bokföringen i yttrande 25 måste göra proforma-upplysningar Av nettoresultatet och, om det presenteras, vinst per aktie, som om den verkliga värderingsbaserade redovisningsmetoden som definieras i denna uttalande hade tillämpats. Under den verkliga värderingsbaserade metoden mäts ersättningskostnaden vid tilldelningsdatumet baserat på värdet av Tilldelas och redovisas under tjänsteperioden, vilket vanligtvis är intjänandeperioden. Enligt den inhemska värdebaserade metoden är ersättningskostnaden den E övertagande av det börsnoterade marknadspriset på aktiekursen vid tilldelningsdatum eller annat mätdatum över det belopp som en anställd måste betala för att förvärva aktiepappret. De flesta optionsprogrammen för fast aktieoptioner - den vanligaste typen av aktieutjämningsplan - har ingen inneboende Värde vid tilldelningsdatum och enligt yttrande 25 ingen ersättningskostnad redovisas för dem Ersättningskostnaden redovisas för andra typer av aktiebaserade ersättningsplaner enligt yttrande 25, inklusive planer med variabla, vanligtvis prestationsbaserade funktioner. Stödskompensationsutmärkelser krävs för att Avräknas genom utfärdande av egetkapitalinstrument. För optionsoptioner bestäms verkligt värde med hjälp av en optionsprissättningsmodell som tar hänsyn till aktiekursen vid tilldelningsdatumet, lösenpriset, optionens förväntade livslängd, volatiliteten i det underliggande lagret Och den förväntade utdelningen på den och den riskfria räntan över det förväntade livslänget för alternativet icke-offentliga enheter tillåts att utesluta volatilitetsfaktorn vid uppskattning av värdet Av sina optionsrätter vilket resulterar i mätning till minimivärde. Verkligt värde på en option som beräknas vid tilldelningsdagen justeras inte senare för förändringar i priset på det underliggande beståndet eller dess volatilitet, optionens livslängd, utdelning på lagret , Eller den riskfria räntan. Verkligt värde på en andel av icke-växtbestånd som vanligtvis kallas begränsat lager som tilldelats en anställd mäts till marknadspriset för en andel av ett fritt lager på bidragsdatumet, om inte en begränsning kommer att bli Införd efter att arbetstagaren har en rätt till det, i vilket fall det verkliga värdet beräknas med hänsyn till denna begränsning. Arbetslöshetens köpköp planer. En personalinköpsplan som gör det möjligt för anställda att köpa aktier till en rabatt från marknadspriset är inte kompensations Det uppfyller tre förutsättningar att rabatten är relativt liten, 5 procent eller mindre uppfyller detta villkor automatiskt, men i vissa fall kan en större rabatt också vara motiverad som Icke-kompensatorisk, b väsentligen alla heltidsanställda kan delta på ett rättvist sätt, och c planen innehåller inga alternativfunktioner som att tillåta den anställde att köpa aktierna med en fast rabatt från det lägsta av marknadspriset vid tilldelningsdatum eller datum för Buy. Stock Compensation Awards krävs för att avvecklas genom att betala kontant. Vissa aktiebaserade ersättningsplaner kräver att en arbetsgivare betalar en anställd, antingen på begäran eller vid ett visst datum, ett kontantbelopp som bestäms av ökningen av arbetsgivarens aktiekurs från En angiven nivå Enheten måste mäta kompensationskostnaden för den priset i det antal förändringar i aktiekursen under de perioder då förändringarna inträffar. Denna uttalande kräver att en arbetsgivares bokslut innehåller vissa uppgifter om aktiebaserade ersättningsarrangemang Oavsett vilken metod som används för att redovisa dem. De proforma belopp som krävs för att kunna lämnas av en arbetsgivare som fortsätter att tillämpa uppgifterna Om bestämmelserna i yttrande 25 kommer att återspegla skillnaden mellan ersättningskostnader, om sådana ingår i nettoresultatet och den därmed sammanhängande kostnaden mätt enligt den verkliga värderingsbaserade metoden som definieras i denna uttalande, inklusive eventuella skatteeffekter som skulle ha varit erkända i Resultaträkning om den verkliga värderingsbaserade metoden har använts De nödvändiga proforma beloppen kommer inte att återspegla andra justeringar av redovisad nettoresultat eller, om de presenteras, vinst per aktie. Effektiv Datum och Övergång. Bokföringsbehovet i denna uttalande gäller för transaktioner Ingått under räkenskapsår som börjar efter den 15 december 1995, även om de kan antas vid utfärdande. Upplysningskraven i denna uttalande gäller för bokslut för räkenskapsår som börjar efter den 15 december 1995 eller för ett tidigare räkenskapsår för vilket Denna uttalande antogs ursprungligen för att redovisa ersättningskostnader Proformas upplysningar som krävs för enheter som väljer att fortsätta att mäta E ersättningskostnad med hjälp av yttrande 25 måste inkludera effekterna av alla utmärkelser som beviljats ​​under räkenskapsår som börjar efter den 15 december 1994 Proforma upplysningar om utmärkelser som beviljats ​​under det första räkenskapsåret som börjar efter den 15 december 1994 behöver inte ingå i bokslutet för Det räkenskapsåret men ska presenteras senare när finansiella rapporter för det räkenskapsåret presenteras för jämförande ändamål med bokslut för ett senare räkenskapsår. REFERENSBIBLIOTEK. Utvidgning av personaloptioner är det bättre. För 2006 krävdes inte företag Att bekosta bidrag av personaloptioner alls Regelverket enligt Financial Accounting Standard 123R kräver nu att företagen beräknar ett teckningsoption s verkligt värde vid datum för beviljande. Detta värde beräknas med hjälp av teoretiska prissättningsmodeller som är utformade för att värdera börshandlade alternativ. Rimligt justerade antaganden för att inkludera skillnaderna mellan börshandlade op Värderingar och personaloptioner används samma modeller för ESO. De verkliga värdena för ESO: erna på det datum de beviljas ledande befattningshavare och anställda kostnadsförs sedan mot intäkter när optionerna väger sig till bidragsmottagarna. För bakgrundsvisning, se vår Arbetstagaroptionsoptionshandledning. Levin-McCain-försöket 2009 Senators Carl Levin och John McCain presenterade en proposition, avslutande överdrivna företagsavdrag för aktieoptionslagen, S 1491 Räkningen var resultatet av en utredning som genomfördes av den permanenta underkommittén för undersökningar Under ledning av Levin i de olika bokförings - och skatterapporteringskraven för verkställande aktieoptioner. Som namnet antyder är syftet med propositionen att minska överdrivna skatteavdrag till företag för de utgifter som betalas till chefer och anställda för deras personaloptionsbidrag. Eliminerande Obefogade och överdriven aktieoptionsavdrag skulle sannolikt producera så mycket som 5 till 10 miljarder årligen, och kanske lika mycket som 15 miljarder kronor, I ytterligare bolagsskatteintäkter som vi inte har råd att förlora, säger Levin. Men det finns ett bättre sätt att bekosta personaloptioner för att uppnå de uttryckta föremålen för propositionen. Relationer Det finns mycket diskussion i dag om missbruk av aktiekompensation, särskilt Personaloptioner och hybrider som kontantavräknade optioner SARs osv. Vissa förespråkar idén om att de faktiska utgifterna för inkomstskatt inte är större än de utgifter som belastar resultatet. Det här var vad Levin McCain-propositionen gällde. Vissa hävdar också att det där Borde vara en kostnad mot intäkter och skatter i de tidiga åren som börjar omedelbart efter beviljandet, oavsett om ESO: erna senare utövas eller inte. För att lära sig mer, se Få ut det mesta av personaloptioner. Här är lösningen. Först ange målen . För att göra det belopp som kostnadsförs mot intäkter som motsvarar det belopp som kostnadsförs mot skatteintäkter, dvs. Bevilja dag för övning eller förverkande eller utgångsdatum. Beräkna utgifter för vinst och utgifter för inkomst för skatter vid beviljande dag och inte vänta på utnyttjandet av optionerna Detta skulle göra den skuld som företaget antar genom att bevilja ESO: s avdragsberättigande mot intjäning och skatter Vid den tidpunkt då ansvarsskyldigheten antas dvs. på stipendagen. Om kompensationsintäkten uppkommer till anslagen vid utövandet som det är idag utan förändring. Skapa en standard transparent metod för att hantera optionsbidrag för inkomst och skatt. För att få en uniform Metod för beräkning av verkliga värden vid beviljande. Detta kan göras genom att beräkna värdet av ESO: erna på dagen för beviljandet och kostnadsföra det mot inkomst och inkomstskatt på dagen för beviljandet. Men om alternativen senare utövas, så är den inneboende Värde dvs skillnaden mellan lösenpriset och aktiekursens marknadspris på dagen för övningen blir slutkostnaden mot vinst och skatter Eventuella belopp utgiftsförda vid g Rant som var större än det inneboende värdet vid träning ska sänkas till det inneboende värdet. Eventuella belopp utgiftsbelopp som var mindre än det inneboende värdet vid övning kommer att höjas upp till det inneboende värdet. När alternativen förverkas eller alternativen upphör att gälla Ut av pengarna kommer det kostnadsförda värdet vid beviljandet att avbrytas och det kommer inte att vara någon kostnad mot inkomst eller inkomstskatt för dessa alternativ. Detta kan uppnås på följande sätt Använd Black Scholes-modellen för att beräkna det verkliga värdet av optionerna vid bidragsdagarna Med ett förväntat utgångsdatum på fyra år från bidragsdagen och en volatilitet som är lika med den genomsnittliga volatiliteten under de senaste 12 månaderna. Den antagna räntan är oavsett vilken kurs det gäller fyraåriga statsobligationer och den antagna utdelningen är det belopp som för närvarande betalas Av företaget För att få veta mer, se ESOs Använda Black-Scholes-modellen. Det bör inte finnas något utrymme för diskretion i antagandena och metoden som används för att beräkna det verkliga värdet. Sumptions ska vara standard för alla ESOs beviljade Här är ett exempel Antag. Att XYZ Inc handlar på 165. Att en anställd beviljas ESOs för att köpa 1.000 aktier av aktierna med ett maximalt kontraktsförfallodatum på 10 år från bidraget med årlig Inlåning av 250 optioner varje år i fyra år. Att övningspriset för ESO: erna är 165. När det gäller XYZ, antar vi en volatilitet på 38 under de senaste 12 månaderna och fyra års förväntad tid till utgångsdatum för vår sanna värdeberäkning Syfte Räntan är 3 och ingen utdelning betalas Det är inte vårt mål att vara perfekt i det initiala exponerade värdet eftersom det exakta utgiftsbeloppet kommer att vara de inneboende värdena om någon kostnadsförs mot intjäning och skatt när ESOs utövas. Vårt mål är Att använda en standard transparent kostnadskodsmetod som resulterar i ett vanligt exakt utgiftsbelopp mot intjäning och mot inkomst för skatt. Exempel A Tilldelningsdagvärdet för ESO: erna att köpa 1.000 aktier i XYZ skulle vara 55 000 De 55 000 skulle vara en kostnad mot intäkter och inkomst för skatter på dagen för beviljandet. Om arbetstagaren avbröts efter drygt två år och inte hade någon 50 av optionerna avbröts dessa och det fanns inga kostnader för Dessa förverkade ESO: er De 27 500 utgifterna för de beviljade men förverkade ESO: erna skulle vändas om aktiebeståndet var 250 när arbetstagaren avslutade och utövar de 500 inlämnade ESO: erna, skulle företaget ha totala kostnader för de utnyttjade optionerna på 42 500 därför att kostnaderna ursprungligen var 55 000, sänktes företagets kostnader till 42 500. Exempel B Antag att XYZ-aktierna slutade vid 120 efter 10 år och arbetstagaren fick ingenting för sina inrättade ESO: er. Den 55 000 utgiften skulle återföras för vinst och skattändamål av företaget. Äga rum på dagen för utgången eller när ESO: erna förverkades. Exempel C Antag att börsen handlade på 300 på nio år och arbetstagaren var fortfarande anställd. Han utövar Sed alla sina alternativ Det inneboende värdet skulle vara 135 000 och hela utgiften mot intjäning och skatter skulle vara 135 000 Eftersom 55 000 redan var kostnadsförda skulle det bli ytterligare 80 000 expenserade för intäkter och skatter på träningsdagen. Bottom Line Med denna plan , Utgifterna för skattepliktig inkomst för bolaget motsvarar utgifterna för intäkterna när allt är sagt och gjort och detta belopp motsvarar ersättningsinkomsten till den anställde granteepany Skatteavdrag Företagskostnad mot vinstmedarbetarinkomst. Utgiften mot beskattningsbar inkomst och inkomst tas Vid stipendagen är bara en tillfällig kostnad som ändras till eget värde när utövandet görs eller återfås av företaget när ESO: erna förverkas eller upphör att gälla. Således behöver företaget inte vänta på skattekrediter eller utgifter för intjäning. Mer, läs ESOs redovisning för personaloptioner. Hur gör man redovisningsposter för aktieoptioner. Eftersom optionsoptioner är ett för Ersättningskrav, allmänt accepterade redovisningsprinciper eller redovisningsprinciper, kräver att företagen registrerar aktieoptioner som kompensationsutgifter för redovisningssyfte. I stället för att registrera utgiften som nuvarande börskurs, måste verksamheten beräkna det verkliga marknadsvärdet av optionsoptionen. Revisorn kommer Sedan bokför bokföring poster för att registrera kompensationskostnader, utövandet av aktieoptioner och utgången av aktieoptioner. Initial Value Beräkning. Företagen kan frestas att registrera aktieposttidskrifter till aktuell aktiekurs. Men aktieoptionerna är olika GAAP kräver arbetsgivare att Beräkna det verkliga värdet av aktieoptionen och registrera kompensationsutgifter baserat på detta nummer Företagen ska använda en matematisk prissättningsmodell som är utformad för att värdera lager. Verksamheten bör också minska det verkliga värdet av optionen genom beräknade förverkande av aktier. Till exempel om affärsuppskattningarna Att 5 procent av de anställda förlorar aktieoptionerna före den Verksamheten registrerar alternativet till 95 procent av dess värde. Periodiska utgiftsposter. I stället för att registrera kompensationsutgiften i en enda summa när arbetstagaren utövar alternativet, bör revisorerna sprida kompensationsutgiften jämnt över livslängden för alternativet för Exempelvis säg att en anställd får 200 aktier av aktier värderad av verksamheten vid 5 000 som väger om fem år. Varje år debiterar revisorn kompensationsutgifter för 1 000 och krediterar aktieoptionerna eget kapital för 1 000. Utbildning av Options. Accountants behöver boka En separat journalpost när anställda utövar aktieoptioner Först måste revisoren beräkna de pengar som företaget mottog från förvaltningen och hur mycket av aktien som utnyttjades. T ex att arbetstagaren från föregående exempel utnyttjade hälften av sina totala optioner Till ett lösenpris på 20 en aktie Totalt mottagna kontanter är 20 multiplicerat med 100 eller 2.000 Revisorn debiterar kontanter för 2.000 debiterar ett lager Optioner eget kapital för hälften av kontosaldet eller 2.500 och krediterar aktiekapitalet för 4,500.Expanderad Options. An anställd kan lämna bolaget före intjänandedatumet och tvingas förlora sina aktieoptioner. När detta händer måste revisor göra En journalpost för att omregistrera eget kapital som förfallna aktieoptioner för balansräkningen Även om beloppet förblir som eget kapital, hjälper det här chefer och investerare att förstå att de inte vinner utgå till aktieägaren till ett diskonterat pris i framtiden. Säg att den anställde i Det föregående exemplet lämnar innan någon av optionerna utövas. Revisorn debiterar aktieoptions eget kapitalkonto och krediterar det förfallna optionsprogrammet.